EA 시험이란? 미국 세무사(Enrolled Agent) 자격 완벽 가이드
미국에서 세금 전문가로 일하고 싶은데 어디서부터 시작할지 막막하셨나요? CPA는 회계학 학위, 변호사는 로스쿨이 필요합니다. 그런데 학위 없이, 시험 하나로 시작할 수 있는 길이 있습니다. 바로 EA(Enrolled Agent), 한국어로 “미국 세무사”입니다.
기준 안내: 이 글은 2026 시험 사이클(2025년 12월 31일까지의 세법 반영) 기준입니다. 수수료·일정·세법 수치는 사이클마다 바뀌므로, 등록 전 IRS·PSI 공식 페이지에서 최신 정보를 꼭 확인하세요.
핵심 요약
- EA는 미국 국세청(IRS) 앞에서 납세자를 대리(represent)할 수 있는, 연방에서 권한을 부여받은 세무 전문가입니다.
- EA가 되는 데 대학 학위는 필요 없습니다. 시험(SEE) 세 파트를 통과하는 것이 핵심입니다.
- 시험은 Part 1(개인) · Part 2(사업) · Part 3(대리·절차) 세 파트로 나뉘며, 순서는 자유입니다.
- 각 파트는 100문항(채점 85문항), 닫힌 책, 3.5시간, 합격 점수는 500점(200~800점 척도)입니다.
- 자격 취득은 ① PTIN 발급 → ② 시험 세 파트 통과 → ③ IRS 등록 신청(Form 23)의 세 단계입니다.
목차
1. EA(Enrolled Agent)란 무엇인가요?
EA는 IRS 앞에서 여러분을 대신해 말할 수 있는 세무 전문가입니다. 여기서 “대리한다”는 건, IRS에 대신 답하고, 감사(audit)를 처리하고, 세금 문제가 생겼을 때 여러분 자리에 서 준다는 뜻입니다.
한 가지 정확히 짚고 가겠습니다. EA를 두고 흔히 “라이센스가 있다(licensed)”고 말하는데, 그 표현은 EA에게 맞지 않습니다. “licensed”는 주(state)에서 자격을 주는 CPA나 변호사에게 쓰는 말입니다. EA의 권한은 주가 아니라 연방에서 나옵니다. 더 정확히는, 미국 재무부(Department of the Treasury) 산하의 국세청(Internal Revenue Service, IRS)이 부여하는 권한입니다. 그래서 정확한 표현은 “연방에서 권한을 부여받은(federally authorized)”입니다. EA는 IRS가 부여하는 가장 높은 등급의 세무 자격이기도 합니다.
2. EA 시험(SEE)은 어떻게 구성되나요?
정식 명칭은 Special Enrollment Examination, 줄여서 SEE입니다. 보통 그냥 “EA 시험”이라고 부릅니다. 세 파트로 나뉩니다.
- Part 1 — Individuals: 개인 세금
- Part 2 — Businesses: 사업체 세금
- Part 3 — Representation, Practices, and Procedures: IRS와 일하는 절차와 규칙
세 파트는 어떤 순서로든 볼 수 있고, 같은 날 볼 필요도 없습니다. 각 파트는 100문항인데, 그중 85문항만 점수에 반영됩니다. 나머지 15문항은 IRS가 미래 출제를 위해 시험 삼아 넣는 문제이고, 어느 것이 그 문제인지 알 수 없으니 모든 문항을 똑같이 신중하게 풀어야 합니다. 시험은 닫힌 책(closed book)입니다 — 노트도, 휴대폰도 안 됩니다. 한 파트당 3.5시간이 주어집니다.
3. 합격 점수는 어떻게 계산되나요?
합격선은 500점이고, 점수 척도는 200점에서 800점입니다. 이 500점은 환산 점수(scaled score)입니다. 맞힌 문항 수를, 내가 본 시험 버전의 난이도를 반영해 변환한 값이라는 뜻입니다. 그래서 500점이 단순히 “62% 정답”을 의미하지 않고, IRS도 정확히 몇 퍼센트가 합격선인지 공개하지 않습니다.
합격하면 성적표에 숫자 없이 Pass라는 단어만 찍히고, 떨어졌을 때만 점수(200~499)와 취약 영역 피드백이 나옵니다. 이 점수 체계는 최근 새 운영사로 바뀌면서 함께 개편되었습니다 — 무엇이 어떻게 달라졌는지는 아래 관련 글에서 따로 자세히 다룹니다.
4. Part 1은 무엇이 나오나요?
Part 1(개인)은 여섯 개의 주제 영역, 곧 도메인(domain)으로 나뉩니다. 도메인별 채점 문항 수는 다음과 같습니다.
| 도메인 | 채점 문항 |
|---|---|
| 1. Preliminary Work with Taxpayer Data (신고 준비) | 14 |
| 2. Income and Assets (소득과 자산) | 17 |
| 3. Deductions and Credits (공제와 크레딧) | 17 |
| 4. Taxation (세액 계산) | 15 |
| 5. Advising the Individual Taxpayer (납세자 조언) | 11 |
| 6. Specialized Returns for Individuals (특수 신고) | 11 |
| 합계 | 85 |
솔직히 말씀드리면, Part 1은 세 파트 중 첫 시도 합격률이 가장 낮습니다. 겁먹을 이유가 아니라, 제대로 준비할 이유입니다.
5. EA가 되는 3단계
① PTIN 발급 — PTIN(Preparer Tax Identification Number)은 보수를 받고 세금 신고서를 작성하는 사람이라면 IRS가 요구하는 번호입니다. 온라인으로 약 15분이면 신청하고, 매년 갱신합니다.
② 시험 세 파트 통과 — 시험은 PSI가 운영합니다. PSI 포털에서 등록·예약하고, 시험장 또는 원격으로 응시할 수 있습니다. 세 파트니까, 한 번에 붙는 게 비용 면에서도 중요합니다.
③ IRS에 등록 신청 — 세 파트를 모두 통과하면 Form 23으로 IRS에 등록을 신청합니다. 신원 조회와 세금 성실 납부 확인이 포함됩니다. 승인되면, 이제 EA입니다. 이때부터 IRS 앞에서 활동하는 세무 전문가를 규율하는 Circular 230(재무부 순환 규정 230호)의 적용을 받습니다 — Part 3에서 깊이 다루는 핵심 문서이니, 이름만 미리 기억해 두세요.
6. 꼭 알아야 할 두 가지 규칙
- 3년 규칙 — 첫 파트를 통과한 날로부터 3년 안에 나머지 두 파트를 통과해야 합니다.
- 재응시 — 하나의 시험 창(window) 안에서 한 파트를 최대 네 번까지 볼 수 있습니다.
수수료와 날짜는 사이클마다 바뀝니다. 등록 전에 IRS와 PSI의 공식 페이지에서 최신 정보를 꼭 확인하세요.
EA 노트
Part 1을 끝냈을 때의 기쁨은 오래가지 않았습니다. Part 2를 생각하면 두려웠거든요. 게다가 몸이 아파 한동안 공부를 내려놓았는데, 한 번 멈추니 다시 시작하는 게 거의 불가능하게 느껴졌습니다.
저는 Part 1에서 Part 2까지 꼬박 1년이 걸렸습니다. 자료를 다시 읽고, 밤늦게까지 문제를 풀며 겨우 이어갔습니다.
그 해가 제게 가르쳐 준 건 하나입니다. 천천히 가도 됩니다. 다만 멈추지는 마세요. 멈추는 순간, 다시 시작하는 데 훨씬 더 큰 힘이 듭니다.
자주 묻는 질문
EA가 되려면 학위가 필요한가요?
아니요. 대학 학위는 필요 없습니다. 시험을 통과하는 것이 자격의 핵심입니다.
시험은 한국어로 볼 수 있나요?
아니요, 시험은 영어로 진행됩니다. 개념을 아는 것과 영어로 된 문제에서 그걸 떠올리는 건 다른 일이라, 시험에 쓰이는 정확한 영어 용어에 익숙해지는 준비가 중요합니다.
세 파트를 한 번에 다 봐야 하나요?
아니요. 순서도 자유고, 같은 날 볼 필요도 없습니다. 다만 첫 파트 통과 후 3년 안에 나머지를 끝내야 합니다.
떨어지면 다시 볼 수 있나요?
네. 하나의 시험 창 안에서 한 파트를 최대 네 번까지 응시할 수 있습니다.
이 블로그는 Part 1을 여섯 개 도메인으로 하나씩 풀어 드립니다. 개념을 한국어로 이해하고 나면, 실제 시험은 영어 문제로 나옵니다 — 그 간극을 메우는 게 합격의 관건입니다. 도메인별 실전 문제와 풀이는 『EA Exam Part 1 Made Simple』 시리즈로 따로 준비했습니다. 영어가 모국어가 아닌 분을 위해, 짧은 문장과 쉬운 말로 썼습니다.
면책 조항: 이 글은 교육·정보 제공 목적이며, 세무·법률·재정 자문이 아닙니다. 본 자료는 IRS 또는 PSI와 제휴·후원·승인 관계가 없습니다. 시험 수수료·일정·점수 체계·세법 수치는 자주 바뀌므로, 등록과 신고 전에 반드시 IRS·PSI 공식 자료에서 최신 정보를 확인하시기 바랍니다. eataxwise.com과 저자는 본 글의 정보에 근거한 어떠한 결정에 대해서도 책임을 지지 않습니다.