[EA 시험] Part 1 · Domain 1 · 납세자 식별번호(TINs)
Domain 1의 기초는 “이 사람이 누구인가”를 번호로 확정하는 일입니다. 그런데 시험은 번호의 종류가 아니라, 그 번호가 어떤 크레딧을 열고 닫는가로 함정을 팝니다. 이번 편은 그 자격 경계선을 다룹니다.
“자녀가 SSN이 있으니 당연히 CTC죠?”
많은 응시생이 이 문장에서 A를 고릅니다. 자녀에게 취업 가능한 SSN이 있으면 아동세액공제(CTC)는 자동이라고 배웠으니까요.
그런데 2025년부터 규칙이 하나 더 붙었습니다. 자녀의 번호만으로는 부족합니다. 신고서에 이름을 올린 납세자 본인의 번호가 무엇이냐가 결과를 뒤집습니다. 이 글은 SSN이냐 ITIN이냐로 갈리는 ITIN 크레딧 자격의 경계선을 시험 함정 중심으로 정리합니다.
TRY IT · 먼저 풀어보세요
David과 배우자는 2025년 부부합산(MFJ)으로 신고합니다. 두 사람 모두 SSN이 없고 ITIN만 있습니다. 8세 자녀는 취업 가능한 SSN을 가지고 있고, 부양·거주·연령 등 CTC의 다른 요건은 모두 충족합니다.
이 자녀로 David이 받을 수 있는 것은?
정답은 본문 중반에서 근거와 함께 공개합니다. 먼저 아래 개념부터 쌓아 보세요.
핵심 요약
- 개인 신고서에 등장하는 번호는 SSN·ITIN·ATIN이 핵심이고, PTIN은 신고서를 작성하는 사람의 번호, EIN은 사업체의 번호입니다.
- 같은 SSN이라도 “취업 가능(valid for employment)”과 “취업 불가”는 크레딧 자격이 다릅니다.
- CTC/ACTC는 자녀의 취업 가능 SSN이 필수입니다. 2025년부터는 납세자 중 최소 1명도 취업 가능 SSN을 가져야 합니다.
- 자녀가 SSN이 아니라 ITIN이면 CTC는 막히지만, ODC $500의 문은 열려 있습니다.
- EITC는 납세자·배우자·적격자녀 전원이 취업 가능 SSN이어야 합니다. 셋 중 하나라도 ITIN이면 EITC는 없습니다.
- 모든 크레딧은 해당 번호가 신고기한(연장 포함)까지 발급되어 있어야 인정됩니다. 나중에 받은 번호는 소급되지 않습니다.
목차
1. 다섯 가지 TIN — 누구의, 무엇을 위한 번호인가
TIN(Taxpayer Identification Number)은 IRS가 납세자를 식별하는 번호를 통틀어 부르는 말입니다. 종류가 다섯인데, 시험에서 헷갈리는 지점은 딱 하나예요. 이 번호가 ‘납세자’의 것인지, ‘작성자’의 것인지, ‘사업체’의 것인지를 구분하는 일입니다.
| 번호 | 누구의 번호인가 / 어디서 발급 |
|---|---|
| SSN | 시민권자, 거주 외국인, 취업 허가를 받은 비시민권자의 번호. 사회보장국(SSA)이 발급. |
| ITIN | SSN을 받을 자격이 없지만 신고 의무가 있는 사람의 번호. Form W-7로 IRS가 발급. 9로 시작. |
| ATIN | 입양이 진행 중인 미국 아동에게 SSN이 아직 없을 때 쓰는 임시 번호. Form W-7A로 신청. |
| PTIN | 유료로 신고서를 작성하는 세무대리인의 번호. 납세자가 아니라 작성자를 식별. |
| EIN | 사업체·고용주·신탁 등 단체의 번호. 개인 크레딧 판정과는 층위가 다름. |
시험이 노리는 첫 번째 혼동은 PTIN입니다. “납세자가 크레딧을 받으려면 PTIN이 필요하다” 같은 보기가 오답으로 자주 나옵니다. PTIN은 납세자의 자격과 아무 관련이 없습니다. 신고서를 대신 작성하고 수수료를 받는 사람이 자기 서명란에 적는 번호일 뿐입니다.
개인의 크레딧을 좌우하는 번호는 사실상 SSN·ITIN·ATIN 세 개로 좁혀집니다. 여기서부터가 진짜 함정 구간입니다.
2. 같은 SSN이 아니다 — “취업 가능” vs “취업 불가”
SSN이 하나로 다 같다고 생각하면 여기서 걸립니다. 카드에 “NOT VALID FOR EMPLOYMENT”가 찍힌 SSN이 있습니다. 특정 연방 혜택을 받으려는 목적 등으로 발급된 번호인데, 신고서 제출에는 쓸 수 있어도 일부 크레딧은 열어주지 못합니다.
세법이 “valid SSN(취업 가능 SSN)”이라는 표현을 쓸 때, 그것은 단순히 SSN을 가졌다는 뜻이 아니라 취업이 허가된 SSN을 가리킵니다. 추가아동세액공제(ACTC)나 미국기회크레딧(AOTC) 같은 환급·교육 크레딧은 이 “취업 가능” 여부를 따집니다. 번호가 있느냐가 아니라, 어떤 종류의 번호냐가 문제입니다.
3. ITIN 크레딧 — 신고는 되지만 자격은 제한됩니다
ITIN의 존재 이유는 단순합니다. SSN을 못 받는 사람도 세법을 준수(신고·납부)할 수 있게 하려는 번호입니다. 비거주 외국인, 시민권자·거주자의 비거주 배우자나 부양가족처럼 SSN 자격이 없는 사람이 대상입니다.
여기서 핵심은 ITIN은 ‘신고용 번호’이지 ‘취업 가능 번호’가 아니라는 점입니다. 그래서 취업 가능 SSN을 요구하는 크레딧의 문 앞에서 ITIN은 멈춥니다. ITIN 신청·갱신의 실무 절차(어떤 서류, 어떤 순서로)는 별도 글에서 자세히 다뤘으니, 이 글에서는 ITIN 크레딧 자격, 즉 어떤 크레딧이 열리고 닫히는지에만 집중하겠습니다.
4. 크레딧 자격 매트릭스 (시험의 심장부)
아래 표 한 장이 이 토픽 문제의 8할을 결정합니다. 번호 종류를 세로가 아니라 크레딧 기준으로 외우는 게 요령입니다. “이 크레딧은 어떤 번호를 요구하는가?”로 접근하세요.
| 크레딧 (TY2025) | TIN 요건 |
|---|---|
| CTC / ACTC 최대 $2,200 · 환급 $1,700 |
자녀는 취업 가능 SSN 필수. 2025년부터 납세자 중 최소 1명(합산신고 시 배우자 중 1명)도 취업 가능 SSN 필요. ATIN 아동은 CTC 인정. |
| ODC $500 · 비환급 |
부양가족이 SSN이 아니어도 됨. SSN·ITIN·ATIN 모두 가능. CTC를 못 받는 ITIN 자녀·17세 이상 부양가족의 대체 통로. |
| EITC | 납세자·배우자·적격자녀 전원 취업 가능 SSN 필요. 셋 중 하나라도 ITIN이면 EITC 전체가 불가. |
| 교육크레딧 AOTC · LLC |
2025년부터 ITIN 보유자는 청구 불가(SSN 필요). 부모가 SSN이어도 학생 자녀가 ITIN이면 막힘 — 그 반대도 마찬가지. |
| 모든 크레딧 공통 | 관련 번호가 신고기한(연장 포함)까지 발급되어 있어야 함. 기한 후 받은 번호는 소급 적용 안 됨. |
표를 다 읽었으면 이제 Try It 문제로 돌아가 보세요. David 부부는 둘 다 ITIN, 자녀는 취업 가능 SSN입니다. 세 가지 크레딧이 각각 어떻게 판정될지 머릿속으로 먼저 그려 보시길 바랍니다.
5. 정답 공개와 해설
정답: B — Credit for Other Dependents $500
자녀가 취업 가능 SSN을 가졌어도, 2025년부터는 납세자 쪽에도 취업 가능 SSN이 최소 1명 있어야 CTC가 열립니다. David과 배우자는 둘 다 ITIN이라 이 조건에서 막힙니다. 그래서 $2,200 CTC는 불가. 대신 부양가족의 대체 통로인 ODC $500은 살아 있습니다(ODC는 부양가족이 SSN·ITIN·ATIN 중 무엇이든 가능). EITC 역시 부부가 ITIN이라 통째로 불가하므로 C도 탈락합니다.
왜 함정이 성립하는지 정리하면 이렇습니다. 예전 규칙(2024년까지의 사고방식)에서는 자녀의 SSN만 확인하면 CTC 판정이 끝났습니다. 그 기억으로 풀면 A를 고르게 됩니다. 하지만 OBBBA(P.L. 119-21)가 2025년부터 납세자 본인의 취업 가능 SSN 요건을 추가하면서, 자녀 번호만으로는 문이 열리지 않게 됐습니다. 실무에서도, 시험에서도 이 새 조건 하나 때문에 결론이 뒤집힙니다.
근거 조문은 아동세액공제의 SSN 요건과 $500 대체공제를 규정한 IRC §24(2025년 OBBBA 개정 반영), EITC의 SSN 요건인 IRC §32(m), ITIN의 발급 근거인 IRC §6109 및 관련 재무부 규칙입니다.
학습 안내 — 오답 3개가 각각 테스트하는 규칙
A (CTC $2,200) — 2025년 신설된 납세자 SSN 요건을 아는지 테스트합니다. 자녀 SSN만 확인하고 멈추면 걸리는 함정입니다.
C (CTC + EITC) — EITC의 전원 SSN 요건을 테스트합니다. 부부가 ITIN인 순간 EITC는 아예 성립하지 않습니다.
D (크레딧 없음) — ODC의 존재를 아는지 테스트합니다. CTC가 막혔다고 전부 0이라 단정하면, ODC $500이라는 대체 통로를 놓칩니다.
EA Insight
이 유형에서 실무자가 실제로 가장 자주 놓치는 건 정답 자체가 아니라 ‘번호를 언제 받았는가’입니다. 자녀가 나중에 SSN을 받았더라도, 그 발급일이 신고기한(연장 포함) 이후라면 그 해의 CTC는 살아나지 않습니다. 한 해 늦은 번호 하나로 $2,200이 통째로 사라지는 경우를 봅니다.
그래서 저는 이런 가정을 만나면 크레딧 계산보다 번호의 발급 순서와 날짜부터 확인합니다. “자녀에게 SSN이 있다”는 답변만으로는 부족하고, 취업 가능 여부와 발급 시점까지 물어야 판정이 끝납니다. 시험 문제도 정확히 이 순서를 따라 함정을 배치합니다 — 번호의 존재 → 종류 → 발급 시점.
한 가지 더. CTC가 막혔다고 실망하고 끝내지 마세요. ODC $500이라는 대체 통로를 챙기는 것까지가 한 문제의 완성입니다. 시험에서 D(크레딧 없음)를 매력적으로 배치하는 이유가 바로 여기에 있습니다.
자주 묻는 질문
ITIN으로도 자녀세액공제(CTC)를 받을 수 있나요?
자녀가 ITIN이면 CTC는 받을 수 없습니다. CTC는 자녀의 취업 가능 SSN을 요구합니다. 다만 그 자녀로 ODC $500은 청구할 수 있습니다.
부모가 ITIN이고 자녀가 SSN이면 CTC를 받나요?
2025년부터는 그것만으로는 부족합니다. 납세자 중 최소 1명도 취업 가능 SSN이 있어야 CTC가 열립니다. 부모가 모두 ITIN이면 CTC는 막히고, ODC $500으로 갑니다.
ITIN 보유자도 EITC를 받을 수 있나요?
받을 수 없습니다. EITC는 납세자·배우자·적격자녀 전원의 취업 가능 SSN을 요구합니다. 한 명이라도 ITIN이면 EITC 전체가 불가합니다.
PTIN이 있으면 크레딧 자격에 도움이 되나요?
아닙니다. PTIN은 유료로 신고서를 작성하는 세무대리인의 번호이지, 납세자의 크레딧 자격과는 관련이 없습니다. 자주 나오는 오답 보기입니다.
오늘 할 학습 행동 1개
위 크레딧 자격 매트릭스를 아무것도 안 보고 종이에 다시 그려 보세요. CTC · ODC · EITC · 교육크레딧, 각각이 어떤 번호를 요구하는지만 채우면 됩니다. 여기서 막히는 칸이 바로 다음 실전 문제에서 틀릴 칸입니다.
공식 자료
면책 조항: 이 글은 EA 시험 대비 교육·정보 제공 목적이며 세무·법률 자문이 아닙니다. 세법은 자주 바뀌고 개인의 신분·번호 상태에 따라 적용이 달라집니다. 실제 신고나 자격 판단은 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.